2016年11月1日，由海关总署主导的首批海关特殊监管区企业增值税一般纳税人资格试点率先在江苏启动，第一单落户昆山综合保税区。

简言之，赋予区内企业以“增值税一般纳税人资格”，就是将企业纳入到国内增值税环节，与国内企业和消费者进行交易，在扩大产品销售的同时，利用增值税的特点，将原本列入企业无法抵扣但必须列入成本的物流、劳务、金融等项目下的进项税进行抵扣等，以降低企业成本和税负成本。

试点改革已满一周年。有参加试点的企业对21世纪经济报道记者表示，总体上带来了较大幅度的盈利空间，“试点后，总体增加了约500万元／年的利润，扣除约200万左右的地方税费，仍有300万元左右的利润。”

而对于企业而言，一旦可做国内贸易，纳入增值税环节，根据当前税制，则对应也产生了属于地方财政的地方税种——城建税、教育费、地方教育附加等。这为地方财政带来利好。昆山市财政局副局长王剑明告诉21世纪经济报道记者，一年来相应增加地方财力约6796万元。

同时，这是一项自下而上与自上而下高度契合的改革。21世纪经济报道记者在调研中获悉，改革1年以来，一共有12家企业参与了试点。

推动企业向内外销并举转变

长期以来，昆山产业以“外资”和“加工”为主，2008年鼎盛期，全世界每2台电脑中就有1台在昆山生产。这些特点决定了昆山产业在总体上带有局限，位于产业链高端的企业不占优。

近几年来，在国外市场持续低迷的背景下，如何保住和继续发挥外向型经济的优势、促进加工制造产业转型升级是昆山抓经济工作中的头等大事。

昆山市发改委（金融办）副主任洪椿裕对21世纪经济报道记者表示，虽说国外市场下行，但国内市场需求却在不断升温，因此，要发挥好改革多年来积累的存量优势，更好利用国际国内两个市场和资源，推动企业从出口外销向内外销并举转变，实现内外贸的一体化发展。

根据国家政策，位于海关特殊监管区内的企业，因不进入国内市场，因此不具备一般纳税人资格，并且受到增值税不能抵扣、内销产品按制成品征税成本高、区外企业难以开展委内加工业务等因素制约，对企业更好发挥产能和生产经营带来困扰。

在昆山市的努力下，2016年10月，国家税务总局、财政部、海关总署联合发文，“增值税一般纳税人资格”试点改革获批，位于昆山综保区（原出口加工区）的台资企业扬皓光电开出第一单。

改革前，区内企业不能直接开展国内贸易，而如果要与区外企业合作，则必须在区外另外设立贸易公司与之交易，企业为此需要另设一套“人马”，增加了成本。不能直接交易的原因，在于政策限制，即没有一般纳税人资格、不能开增值税发票，也就无法享受到增值税抵扣，成本徒增。

而改革后，上述问题则迎刃而解。多位企业负责人告诉21世纪经济报道记者，目前内销的占比已从原来的10%扩展到50%左右，预计随着中国经济的稳定成长，这一比例还会继续上升。

2017年前三季度，昆山共实现进出口总值4019.5亿元，比去年同期增长17.1%，继续领跑江苏，占全省进出口总值的13.7%。1-9月，昆山综保区实现进出口总值336.17亿美元，同比增加14.8%。

改革使得内外贸一体化融合发展得以顺利推动，昆山外向型经济的优势得以释放到国内市场。特别是，区内企业可通过扩展经营业态、开辟国内市场、利用剩余产能承接国内企业委托加工等途径增加营业收入，有效解决了两个市场的隔离。

市场与政府双赢

21世纪经济报道记者在采访中获悉，这项改革对于政府和企业深度参与和落实供给侧结构性改革起到了极为明显的作用，昆山产业得以深度调整。

调研中，一家从事投影仪生产的企业负责人向21世纪经济报道记者介绍，“产品在国外市场持续低迷，但国内市场则在上扬，试点一年中国内销售增长70%，并且降低了价格。”在企业的规划中，到2017年底，原本区外的一条准备搬迁到国外的生产线将合并到区内，释放了高效产能。不仅如此，企业在内销市场的开展中，有了自己的商品品牌，且与华为、中兴、小米等厂商进行了深度合作。

昆山综合保税区管理局局长张晓冬对21世纪经济报道记者表示，某著名世界500强笔记本企业在昆山设立贸易公司开展内外销业务的工作已在筹备中，这将为争取苹果电脑等其他品牌落户昆山探索路径、作出示范。

另一方面，改革试点后，区内企业由原来的“免税模式”转变为“免抵退”模式，申请退税范围得到扩大。通过进项税抵扣，解决了营改增后企业税负不平衡问题，降低了成本支出。

“海关也进行了改革，企业通关时间降低了1/3以上，提高了效率”，参与调研的南京海关人士表示，单票货物平均时效较此前最快捷的“分送集报”模式再缩短6小时。

企业的积极变化与地方政府的期盼达成一致，尤其是参与试点的企业都在积极扩大投资。如，纬创科技2017年新增巨额投资5亿美元，亦有昆达电脑响应总部经济，正将原来分布在全球的关联公司整合到昆山总部来运营。

对地方政府来说，改革也增加了财政收入。王剑明表示，到2017年10月15日，试点企业入库国内增值税3268万元，入库城建税、教育费和地方教育附加1079万元，以目前财政体制核算，增加了地方一般预算收入2713万元。同时，根据税管办法，会产生免抵税额，同样增加了地方免抵调库源11025万元，相当于增加了地方财力4410万元。

张晓冬表示，试点改革的示范作用为新一轮招商引资带来动力，这集中体现在利用外资上。据21世纪经济报道记者了解，某全球知名咖啡品牌的原料配套供应商已与综保区签订了意向用地50.1亩的协议，建成可贡献年产值70亿人民币、年税收2.5亿人民币、年进出口额2亿美元。

改革再深入

从制度设计本身出发，“增值税一般纳税人资格”试点改革主要集中在制造业企业。尽管到目前只有14家，但已占到昆山综保区制造业企业的30%左右。

对此，洪椿裕解释，从实践看，对有内销需求且税赋成本明显降低的企业来说，参加改革试点的积极性很高，可以降低税负、整合机构、快捷通关。

但是，对于内销需求不明显、税负成本没有得到有效降低的企业来说，参与的积极性并不高。这是因为，改革中税负减少的部分和增加的部分没有得到明显下降，即通过内销抵扣和其他方式降低的税负，与“免抵退”产生的“城建税、教育附加”等相比，实际税负减少不明显。其次，作为试点企业，需要对原有的结算方式、交货方式等进行调整，部分企业感觉动力不足。

“主要是因为退出机制目前没有明确说法，以外销为主的企业有后顾之忧，担心政策和形势变化”，张晓冬表示，有企业担心退出机制不顺利。

某知名台资企业内销部门占比极少，在测算后得出了“税负增加超过3000万元”，而处于“观望状态”。另有原因在于受到品牌管理方式的影响——交货方式由国际著名电脑、手机品牌商决定，主要通过上海外高桥保税区交货。

“即使我们能够解决税负问题，但是，内销仍需要得到国际品牌厂商的同意”，张晓冬表示。

据了解，即将召开的昆山深化两岸产业合作试验区部省际联席会议第五次会议，将对上述问题进行讨论。目前，国家发改委已就协商解决事项向其他相关部委征求意见。